财政部、国家税务总局关于核定中央国债登记结算有限责任公司计税工资税前扣除标准有关问题的通知

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自宽严相济刑事政策提出以来，理论和实务领域日益倚重“缓刑”作为“宽缓”的重要路径予以探讨、完善。刑法修正案（八）正式以社区矫正作为缓刑执行的制度化形式，缓刑执行从主体、方式到法律后果等方面的专业化和制度化增强了缓刑作为一种刑罚方式的制度价值，缓刑适用应该以此为契机作出刑罚配置意义上的优化和完善，探索适宜、利于我国刑事法治进程的司法模式。

在刑法修正案（八）之前，我国缓刑制度从形似的角度应该更贴近大部分大陆法系国家的缓刑制度，不附加专门的社区矫正。“社区矫正（community correction）”是发端于英美法系国家的一种后现代的社区刑罚制度，典型的适用对象是由于自身原因而在行为模式上需要监管、矫正的失范人群。在美国缓刑（probation）制度中，缓刑既是一种刑罚方法，又是一种替代监禁的行刑制度：作为刑罚方法的缓刑是这种非监禁制度在美国的最早形态，这种限制自由的监督考验状态即刑罚本身，更接近我国的管制刑；而作为替代监禁的行刑制度时则是现在为美国许多州所采纳的“社区矫正”。相对于传统的监禁刑罚方式，社区刑罚具有避免短期监禁刑弊端、节约司法成本、有助犯罪人社会化等方面的优势，不仅在美国，也在世界其他国家得到广泛运用，并形成世界范围的刑罚社会化浪潮。但我国现行缓刑制度的肇始并非是如英、美或者法国、比利时那样，是现代化国家面临的刑罚相对失效的情况而做出的刑罚方式探索，而是在新中国的建立初期，对一部分罪行相对较轻并且从犯罪类型上可排除再犯及人身危险性的犯罪人，从利于生产、生活的角度出发，对其在法律层面给予否定评价的同时以不剥夺人身自由为一般情况的一种政策性较强的刑罚制度，包含着“以观后效”的司法策略。

探讨我国的缓刑适用，还要注意关于犯罪成立的问题。我国刑法典中犯罪定义包含定量因素。缓刑之所以在英美国家受到普遍的欢迎并保持较高的适用率，不能忽视的原因是大量“轻罪”的存在，这种“轻罪”并非我们在我国刑法框架内讨论的法定刑为三年有期徒刑以下刑罚的犯罪，而是在没有数额、情节犯的制度下，比如酗酒、超速驾驶、家庭成员之间的不恰当肢体接触等都是“有罪”的刑事语境中，这样的行为被称为“轻罪”。这还意味着，一系列相关的犯罪统计数据含义也相去甚远：比如，在这些国家的犯罪案件统计中，相关统计结论给出被判处“缓刑”并正在接受“社区矫正”人数大大多于监狱服刑人数时，实际上包含了我国的治安处罚、人民调解等诸多非刑事处理案件。

在我国缓刑制度的设计初衷和入罪条件限制的具体情况下，社区矫正这一制度有效针对的失范人群在我国的惩罚性制度框架内，并没有完全进入缓刑规制的范围，同时，可能被判处缓刑并接受社区矫正的犯罪行为人，比如大量的过失类型犯罪人、法定犯犯罪人，他们的矫正必要性和效果有待我国的司法实践检验、探索。缓刑并不是非监禁与矫正的简单相加，更好的发挥社区矫正模式的缓刑，更倚重市民社会的成熟发展，需要司法人员的实践智慧和经验和捋顺的罪错与惩罚体制的一体化模式。正如自由刑渐次取代肉体刑的刑罚进化规律，我们有理由相信非监禁刑罚方式会在这一进化过程中，在不同国家的法治进程中、人文和历史土壤中，在各自适宜的时候得到历史和社会的选择。之后刑法修正案（八）缓刑的良好过渡和相关的刑罚效应各界拭目以待。


（作者单位：北京大学法学院 辽宁省高级人民法院）
国家开发银行


国家开发银行贷款呆坏账核销监督检查暂行办法
国家开发银行
开行发[1999]528号



第一条 为了加强对国家开发银行（以下简称开发银行）贷款呆坏账核销工作的监督检查，保证贷款呆坏账核销工作规范化、制度化，根据国家有关法律、法规和开发银行有关规定，制定本办法。
第二条 开发银行贷款呆坏账核销的监督检查工作由稽核部门负责，总行稽核评价局和分行稽核部门按照归口管理、分工负责的原则分别组织实施。
第三条 在贷款呆坏账核销工作中，资产保全、财会和信贷管理等部门要各负其责，做好监督检查的配合工作，按时提供必要资料，如实回答稽核部门的有关质询。
第四条 贷款呆坏账核销的监督检查应严格依据国家有关法律、法规及开发银行的相关制度、办法进行。
第五条 贷款呆坏账核销的监督检查方式为现场稽核与非现场稽核相结合。现场稽核原则上实行定期专项稽核，每年实施1至2次，由总行稽核评价局负责对总行资产重组保全局、财务会计局、清算中心等部门的相关业务进行定期检查和对分行进行抽查。分行稽核部门负责对分行呆坏账核销的定期检查，并要将稽核结果报总行稽核评价局；非现场稽核另行制定办法。
第六条 贷款呆坏账核销监督检查工作的主要内容包括：
（一）贷款呆坏账准备金的提取和管理：
1.按照财政部有关规定提取贷款呆坏账准备金情况；贷款呆坏账准备金的提取基数、提取比例情况；
2.贷款呆坏账准备金提取的会计处理与有关制度规定一致性情况；
3.贷款呆坏账准备金提取所涉及的纳税调整情况。
（二）贷款呆坏账的调查确认：
1.贷款呆坏账的核销范围和依据与财政部及我行的有关规定一致性情况；
2.借款人实施兼并、破产和职工再就业工程，享受国家优惠政策的，核销数额经开发银行认可并列入国家计划情况，兼并企业与开发银行重新签订借款合同，办理担保手续情况；
3.借款人破产的，我行派人参加债权人会议情况，核销的贷款呆坏账与借款人或担保人宣告破产，进行清偿后未能收回的本息金额一致性情况；
4.在贷款呆坏账核销之前或同时按《国家开发银行呆坏账核销暂行办法》规定对借款人追索债权，对担保人追索担保责任情况；
5.兼并破产项目的结息与有关规定的符合性；
6.其他类型的贷款呆坏账核销工作与有关规定的一致性。
（三）贷款呆坏账的核销手续和程序：
1.贷款呆坏账核销工作由分行受理并进行初审情况；
2.分行收集《国家开发银行贷款呆坏账核销暂行办法》所要求的材料情况；
3.分行信贷部门按规定填制《贷款呆坏账损失核销申报书》情况；
4.分行会计部门对贷款呆坏账核销数额进行复核及签章情况；
5.分行保全部门对贷款呆坏账核销进行全面复核并签章情况；
6.分行行长签署意见情况；
7.当地财政监察专员办事机构审核、签证情况；
8.总行资产重组保全局审核签章情况；
9.按照授权审批金额，由主管行长或行长审批情况；
10.呆坏账核销的全过程及各环节符合内部控制原则的情况。
（四）贷款呆坏账核销的账务处理：
1.贷款呆坏账核销的账务处理与我行及财政部有关制度的一致性。
2.账务处理的有关凭证及手续合规性情况。
3.账务处理的及时、完整、准确性。
4.贷款呆坏账核销时账务处理金额与《贷款呆坏账损失核销申报书》中的申报核销数额一致性情况。核销后的账户情况如何。
5.对企业归还已核销的呆坏账的账务处理与有关规定的一致性情况，账务处理的及时、完整、准确性。
（五）按呆坏账核销工作是银行内部账务处理，并未解除与借款人的债权债务关系的原则办事情况，从而甄别情况，对应保留债权和追偿权的情况，保守银行账务核销的秘密，定期了解借款法人经营状况，并适时追索债务情况。
（六）贷款呆坏账核销档案齐全完整性及按规定期限妥善保管情况。
（七）其他需要检查的内容。
第七条 监督检查中发现的问题，总行稽核评价局应及时上报行领导，并做出稽核处理意见。被检查单位应依据稽核处理意见进行认真整改，并将整改结果以书面的形式报总行稽核评价局。
第八条 稽核部门在实施监督检查过程中，要严格按照稽核工作有关规定进行。要保证稽核质量，提高稽核效率。稽核发现贷款呆坏账核销工作中存在的内控制度等方面的问题，有责任向相关部门提出整改建议，经行领导批准后，相关部门应根据稽核建议做必要修改完善，以满足内部控制的要求。
第九条 本办法未尽事宜，按国家有关部门及开发银行现行规定执行。
第十条 本办法由总行稽核评价局负责解释。
第十一条 办法自印发之日起实施。


2000年1月4日