国家税务总局关于印发《关于加强农业税收工作的意见》的通知
作者:法律资料网 时间:2024-05-26 08:22:59 浏览:9446
来源:法律资料网
国家税务总局关于印发《关于加强农业税收工作的意见》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《关于加强农业税收工作的意见》的通知
国家税务总局
北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、青岛、厦门、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃省（自治区
）及大连市地方税务局：
《关于加强农业税收工作的意见》经全国农业税收工作会议讨论修改，现予印发，请结合实际，认真贯彻实施。
为了深入贯彻党的十五大和十五届三中全会精神，建立与社会主义市场经济发展要求相适应的农业税收制度和征收管理体制，进一步提高农业税收工作水平，现对做好当前和今后一个时期的农业税收工作，提出以下意见：
一、提高认识，重视和加强农业税收工作
农业税收是我国税收的重要组成部分。农业税收在调节经济、配置资源和组织地方财政收入方面具有特定功能；农业税收面对农村千家万户，直接关系到广大农民群众的切身利益；同时作为地方财政固定收入，已成为县、乡两级财政收入的重要来源，在以农业为主要产业的地区，其地
位和作用更加显著。正确认识农业税收的地位、作用和特点，积极做好农业税收工作，对于正确贯彻落实党和国家的各项方针政策，促进农村经济发展，维护社会稳定，搞好基层政权建设，都将起到积极的作用。各级农业税收征收机关和广大农税干部，必须充分认识我国社会主义初级阶段
的长期性和做好农业税收工作的重要性，增强责任感、使命感，从全局和战略的高度，切实重视和加强农业税收工作。
二、坚持依法治税，大力组织农业税收收入
依法治税是做好农业税收工作的根本原则。农业税收征收机关必须坚持依法治税，正确贯彻农业税收政策规定，大力做好农业税收的组织收入工作。
在正确贯彻执行农业税收政策规定方面，一要针对有的地方还存在着忽视和放松征管工作，随意减税、免税或暂缓征税的问题，进一步加强减免税管理，健全和完善农业税收减免税管理制度，严禁乱开减免税口子，明确管理权限，严格报批程序，减免税到期的要立即恢复征税，切实维
护国家农业税收政策的统一性和严肃性。二要针对个别地方违反政策规定收“过头税”的问题，必须始终坚持按任务服从政策的原则办理。对于有的地方存在的按人头或地亩平均摊派农业特产税以及片面强调税款均衡入库，变农业税“季节征收”为“常年征收”等现象，要坚决予以纠正。
三要认真组织开展农业税收政策检查。各地农业税收征收机关要总结农业税收政策检查工作经验，建立健全农业税收政策检查制度，定期组织开展检查，着重查处越权和随意减税、免税、缓税，以及违反政策规定收“过头税”等方面的问题，确保农业税收政策规定的正确贯彻执行和征收工
作的正常开展。要严肃有关纪律，加大查处力度。对检查发现的典型或重大问题，要予以通报或曝光。
在组织农业税收收入方面，一要夯实征管基础，加强税源管理。通过全面深入开展税源调查登记建档工作，加强税源档案管理和登记管理，做到依率计征，应收尽收。二要强化征管手段，确保税款及时征收入库。进一步加强与公、检、法、银行、粮食、国土、房管等有关部门的联系与
协作，逐步建立和完善打击农业税收涉税犯罪制度、银行扣款制度、扣缴农业税收税款制度和部门间行政协助制度。加快立法步伐，大力强化农业税收保全措施、强制执行措施和行政处罚措施，改变当前农业税收征管手段软弱的状况。同时坚决防止和纠正在农业税收征收管理过程中，出现
采取各种非法手段，查封扣押农民群众财物，随意关押纳税人等过激举动的行为和做法。
三、积极推进农村税费改革
中央决定近期要抓紧研究实施的农村税费改革，以进一步理顺农村分配关系，规范分配行为，从根本上解决农民负担过重的问题。农业税收征收机关要充分认识农村税费改革关系到亿万农民和农村集体经济组织的利益调整，涉及财政体制、乡镇政府体制、粮食购销体制的改革和整个税
制的配套改革及税收管理权限的划分的重大意义，高度重视和积极参与这项改革。为此，要认真做好有关数据资料的调查准备工作，积极参与改革方案的研究制定。从税制和税收征管的角度，把握处理好各方面的关系，提出合理化建议和意见，为领导决策提供依据，并要研究解决农业税制
及其征管方面多年积累的一些问题，确保新税制的科学性、规范性和顺利实施。
四、加快农业税收征管改革步伐
随着社会主义市场经济的发展，农业税收征管改革相对滞后的问题越来越突出。为此，大力开展调查研究和理论探讨，明确农业税收征管改革的方向、目标，研究和设计改革的总体方案，有利于加快改革步伐。同时，针对当前存在的突出矛盾和主要问题，采取措施，积极推进征管改革
进程。
当前，要着重抓紧做好以下几项工作，一是根据《中华人民共和国税收征收管理法》立法精神和有关规定，尽快研究制定农业税收征收管理办法，规范征收管理行为，强化征收管理手段，使农业税收征收管理工作法制化。二是强化农业税收征收机关执法主体地位，加强专业化管理。近
年来，一些地方从实际需要出发，在隶属关系不变的前提下，将财政局或地税局的农业税收科股改为“农业税收征收管理局”或“农业税收征收管理分局”，使农业税收征管机构成为具有对外独立执法地位、身份和进行系统管理功能的主体，强化了农业税收征管机构的工作职能，加大了直
接执法和组织征收工作力度，加强了业务管理和人员培训工作，从而较好地适应了加强农业税收征收管理工作的需要。因此，要在全国范围内进一步完善和推广。三是结合农业税收工作的实际，针对不同税种的特点，采取相应的办法和措施。凡是有条件的，应尽可能按照全国统一的征管改
革要求办理；条件不充分的，可逐步进行；同时，考虑到一些地区的具体实际情况，可在一定时期内沿用传统的征收管理办法。四是搞好农业税收征管软件的开发利用和计算机管理的推广工作。
五、关于农业税收管理体制
按照《国务院办公厅关于印发国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制规定的通知》（国办发〔1998〕73号）规定，农业税、牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税的征收管理；税政调研；法律法规起草及其执行过程中的一般性解释工作由国家税务总局负责。省及省以下
农业税收征管职能的归属，仍按中编办发〔1996〕10号文件的规定办理。各地要加强农业税收工作的领导和管理，对于农税机构、职能已划转到地方税务局的地区，要在机构设置、职能划分、征管手段上充分考虑农业税收征收管理的特点和实际情况，保持农业税收工作的整体性、系
统性和稳定性。同时，要理顺工作关系，确保各项工作顺利开展。
六、加强农业税收宣传
各级农业税收征收机关要高度重视农业税收宣传工作，要按照全国税收宣传工作的统一部署，制定切实可行的宣传计划，从人力、物力、财力上给予必要保证。要注重宣传方式，提高宣传质量和效果。充分利用电视、广播、报刊、宣传栏、宣传品、文艺演出等多种宣传手段，广泛深入
地开展宣传，不断推陈出新，为农业税收工作创造良好的治税环境。
七、加强农税干部队伍建设
加强农业税收干部队伍建设，是搞好农业税收工作的基本保证。根据形势需要，当前农税干部队伍建设要抓好以下几个方面：一要按照中央和各级党委统一部署和要求，认真组织开展学习邓小平理论和“讲学习、讲政治、讲正气”活动，提高广大农税干部的思想政治素质，增强做好农
业税收工作的自觉性。二要保证农村税费改革工作的需要，注意保持农税干部队伍的稳定。三要加强业务培训和法制教育，提高广大农税干部业务素质和法制观念。四要建立健全各项规章制度，加强对农税干部的考核管理。五要关心爱护农税干部，切实改善工作条件，帮助解决生活中的困
难，及时兑现应该享受的工资、津贴、奖励和福利待遇。六要大力加强精神文明建设，加强职业道德教育，反腐倡廉，勤政为民，努力造就一支政治坚定、业务过硬、作风扎实、廉洁奉公的农税干部队伍。
1999年6月2日
企业所得税优惠法律是政府的一大行政违宪行为
詹生
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院令〔1993〕年第137号），《中华人民共和国外商投资企业所得税法》（主席令〔1991〕第45号）、《中华人民共和国外商投资企业所得税实施细则》（国务院令〔1991〕年第85号）等法律是现行我国范围内有关企业所得税的依据。这几部法律的实施，对于引进外国资本和先进的管理经验及生产服务技术等发挥了积极的作用，推动我国的改革开放及经济建设进程，但是由于时间推移以及对宪法重视程度的提高，上述三部法律中政府行政中的违宪行为所产生的消极作用也不容忽视。
一、 企业所得税优惠法律实质上是在中国国土上实施两税法
中国涉外税法始建于全国人大常委会1980年和1981年分别颁布的《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》，这两部税法在维护国家主权及利益的基础上，体现了税赋从轻，优惠从惠，税费从简的特点。1984年，国务院发布了《关于经济特区和沿海14个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》，1986年又发布了《关于鼓励外商投资的规定》，基本上确立了我国对外资税收优惠的法律制度框架。
1991年4月，全国人大第四次会议在合并中外合资经营企业所得税和外国企业所得税的基础上通过并颁布了《外商投资企业与外国企业所得税法》，对涉外企业实现了税率、税收优惠和税收管辖权的统一适用。税法明确规定，外商投资企业和外国企业与内资企业一样，统一适用资源税、土地增值税、印花税、契税、屠宰税等税种，同时，在流转税、财产税等方面内外资企业也基本一致。但是，法律又规定在所得税方面，内外资企业有分别，外资税收优惠的法律制度主要在企业所得税的减、免、缓等措施上，但内资企业则没有如此的优惠待遇，这样等于在法律框架下形成中国国土上的内资和外资企业在所得税征收问题的两种不同的税收制度。
二、 企业所得税优惠两税制导致国内企业与外资企业产生的不平等
外资企业所得税优惠法律颁布以来，外资企业除了能在中国得到世界上最便宜的土地和各种资源，最廉价和最勤劳听话的劳动力，支付最低的环保成本，得到最大的市场份额，享用发展中国家最为优良的基础设施外，还能够获得免交税、少交税的巨大优惠，特别是企业所得税上，中国企业统一税率达33%，外资企业在低税率基础上还享受“两年免税，三年减半”和行业特殊减半优惠，实际税赋比例仅为11%左右，而且外商再投资还可退还部分或全部已缴交的所得税，而内资企业则无法有此待遇。
企业所得税优惠的两税制，从几个方面导致国内企业与外资企业竞争的不平等：一是内外分别、外轻内重的税收政策，导致资源配置的扭曲，使中国企业即使不出国门也会面临不公平的“国际竞争”，这种以牺牲本国国民利益，长期优惠外国企业而对本国企业苛以重税的法律，严重地阻碍内资企业的发展和竞争力的提高。二是外资在中国取得的利润不断上升的同时，对我国的税收贡献比例却在下降，跨国公司很早就总结一句名言，“把GDP留给中国，把利润都拿走”，现在统计的GDP中，一大部分是外国企业创造的，但他们的利润都没在中国，外资企业所带来的就业机会，远远比他挤垮的内资企业所造成的下岗人数少得多。由于不平等的政策，逼得国内的许多企业资金流到国外，假扮成外资再流回来，以支付不必要的成本来享受和外资同等的待遇。三是中国加入“全球化”的目的在于增强国力，而不是为了跟着外国人的指挥棒，牺牲自己的环境、市场和民众利益，以优厚的待遇去吸引外资，只会是为外资创造巨额的利润，成为外资进一步挤压中国企业的生存空间的帮凶。如果实力相对弱小的内资企业都得承受高于外资两倍的税收，我们的税收法律难道就不应更倾向于优惠这些国家税收长期的主要提供者??内资企业吗？
三、 对外资企业所得税税收优惠的两税制是违宪行政行为
宪政国家所承认的税收正义，是统一税法也即是一税制（取消两税制）的法理基础，税收的核心是税收正义，税收正当性，平等课税原则以及课税的界限。税收正义追求的核心是量能课税以及课征的目的合理性，这正是实质宪政国家下税收法治化的逻辑基础和价值基础。因此，对内、外资企业分别适用不同的所得税法，缺乏宪政基础，应属于违宪行为。因为税收法律采取大量优惠政策属于经济税法或管制性税法，其作用机制是利用加重或者减轻税赋从而达到引导纳税人的经济活动的目的，适用奖惩原则或者功绩原则，即其经济活动必然违反税收公平原则，违反宪法规定的公民及经济组织平等的基本原则，因此就是违宪的。
宪政国家的税收正义要求遵循税收法定主义，这也是税收领域至高无上的原则，是我们国家趋向税收法治的努力方向，也是衡量税收法律是否违宪的标准。按照税收法定主义的要求，征税主体、纳税人、征税对象，税率等税收要素必须由最高立法机关以法律的形式加以规定，不仅如此，有关纳税的对象及内容还必须具体加以明确，否则无法适用将会影响法律的效力。因此，从这个意义上来说，拥有税收优惠立法权的主体只能属于税收最高立法机关，而目前对国内企业和外资企业采取两税制措施，更多的是由行政法规，行政规章甚至是地方性法规规定的，这些无疑是违反税收法定主义原则，是“违宪”的行政行为。
综上所述，既然目前我国所得税实行的两税制是违宪行政行为，既不利于我国的法治建设，又不利于我国国力的提高，更违背公平公正的原则，所以要尽快取消两税制，以税收正义为原则，以宪法为指南，以税收法定主义为路径，建立国内企业与外资企业所得税并轨的一税制，建立符合我国税收法治的税收法律体系及框架。
内蒙古自治区人民政府办公厅关于印发自治区林业产业化重点龙头企业认定管理暂行办法的通知
内蒙古自治区人民政府办公厅
内蒙古自治区人民政府办公厅关于印发自治区林业产业化重点龙头企业认定管理暂行办法的通知
内政办字〔2007〕234号 2007年9月28日
各盟行政公署、市人民政府，自治区各有关委、办、厅、局，各有关企业单位：
经自治区人民政府同意，现将《内蒙古自治区林业产业化重点龙头企业认定管理暂行办法》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。
内蒙古自治区林业产业化
重点龙头企业认定管理暂行办法
第一条 为了贯彻落实中共中央、国务院《关于加快林业发展的决定》（中发〔2003〕9号），内蒙古自治区党委、政府《关于深化改革加快林业发展的决定》（内党发〔2003〕25号）和《内蒙古自治区人民政府关于印发自治区林业产业发展规划纲要（2006年—2010年）的通知》（内政字〔2006〕211号）精神，推动我区林业产业又好又快发展，带动我区农村牧区经济和农牧民收入快速增长，结合我区实际，制定本办法。
第二条 自治区级林业产业化重点龙头企业申报程序。
（一）申报企业本着自愿的原则，直接向所在地的旗县林业主管部门提出申请，经旗县人民政府同意后，由旗县林业主管部门报盟市林业主管部门。
（二）各盟市林业主管部门对各旗县林业主管部门推荐的企业申报材料的真实性进行审查，并征求发改、经济、贸易、财政、税务等部门及有关商业银行对申请企业的意见，经盟行政公署、市人民政府同意后，由盟市林业主管部门向自治区林业厅推荐，同时附书面审核意见和相关材料。
第三条 自治区级林业产业化重点龙头企业申报标准。
（一）林业种植业、养殖业
1.组织形式：依法设立的以培育各种森林资源产品（包括林业特色种植业、养殖业）为目的的种植、养殖企业，并应具有独立法人资格。
2.投入形式：以企业投资为主，总投资达500万元以上。
3.产值规模：年产值达到500万元以上，带动农牧民500户以上。
（二）林产品加工企业
1.组织形式：依法设立的以林产品生产加工为主并具有独立法人资格的企业。
2.规模：企业总资产规模4000万元以上，年销售收入5000万元以上。
3.带动能力：企业通过订立合同、入股和合作等方式建立可靠、稳定的利益联结机制带动农户1000户以上，联结基地1000亩以上。企业从事林产品加工、流通过程中，从当地采购的原料或购进的货物占所需原料量或所销售货物量的60％以上。
4.效益：企业的总资产报酬率平均高于同期银行贷款利率；企业不欠原材料收购款、税款、职工工资、社会保险金和折旧，且不亏损。
5.负债与信用：企业资产负债率低于60％；银行信用等级在A级以上（含A级）；企业不生产销售假冒伪劣产品，不违法经营。
6.竞争能力：在同行业中企业的产品质量、产品科技含量和新产品开发能力居自治区领先水平，主营产品符合国家产业政策、环保政策和质量管理标准体系要求，企业有注册商标和品牌。主营产品产销率达到90％以上。
（三）森林沙漠旅游业
1.组织形式：依托森林资源进行开发建设的森林旅游企业。
2.投资规模：总投资1000万元以上。
3.建设规模：景区面积10000亩以上。
4.接待规模：年接待游客20万人次以上。
（四）林副产品批发市场
1.组织形式：具有独立法人资格并经工商行政管理部门登记开办的林副产品批发市场。
2.交易规模：市场年交易额达1亿元以上。
3.地位和作用：市场占地、设施、资产、交易规模以及带动农户能力在所在地同类市场中居前列。市场主营产品与地方主导产业关联度大，示范带动、集散辐射作用明显。
4.服务功能：市场基础设施较好，配套设施齐全，市场信息收集、整理、发布等服务功能及时规范，能及时为农户和经营户提供市场信息，对引导当地林业结构调整作用明显。市场交易秩序良好，内部管理制度健全，管理和运作规范。
5.经济效益：企业资产负债率低于60％，市场的总资产报酬率高于同期银行贷款利率；不欠税款、职工工资、社会保险金和折旧，且不亏损，没有债务纠纷。
（五）具备特殊优势的企业
有的企业目前的规模虽不够上述标准，但具备下列条件的，也可申报自治区级林业产业化重点龙头企业。
1.有较强的科技创新能力和可持续发展能力。所开发和生产的产品属高新技术产品，前景广阔，具备先导性和开创性，能有力地促进和带动相关新产业形成。
2.主要产品优势明显，出口创汇潜力大或进口替代能力强，能形成带动面大的特色产业。
第四条 自治区级林业产业化重点龙头企业申报原则及材料。
（一）申报原则。凡符合标准的种养业、加工业、森林沙漠旅游业、林副产品批发市场及具备特殊优势的企业均可自愿申报。
（二）申报材料。申报企业应提供企业的基本情况，并按照本办法第二条的要求提供有关申报材料。企业的资产和效益情况须经有资质的会计师事务所审定并提供证明；企业的资信情况须由其开户银行提供证明；企业的带动能力和利益联结关系情况须由旗县级以上林业主管部门提供证明。
第五条 林业产业化重点龙头企业的管理。
由自治区林业厅牵头，协调自治区农牧业厅、发展和改革委员会、经济委员会、财政厅、地方税务局、工商行政管理局，内蒙古国家税务局，中国人民银行呼和浩特中心支行等部门建立自治区林业产业化联席会议制度，日常工作由自治区林业厅负责，重要事项由联席会议决定。
第六条 林业产业化重点龙头企业的认定。
（一）由自治区林业厅对各盟市所报重点龙头企业材料分别进行审查和评选，然后提交自治区林业产业化联席会议认定。
（二）认定的重点林业产业化龙头企业由自治区人民政府发文予以公布，并颁发证书。
第七条 对自治区林业产业化重点龙头企业实行动态管理，定期监测，建立竞争和淘汰机制。
（一）建立两年一次的监测评价制度，第一次监测是在被评为林业产业化重点龙头企业的第三个年份。监测材料应包括与申报材料相同的内容，监测材料应在监测当年2月份上报自治区林业厅。非监测年由林业产业化重点龙头企业所在地林业主管部门进行必要的检查、监督和管理。
（二）自治区林业厅按照林业产业化重点龙头企业标准和监测评价制度对企业运行情况进行分析，提出评价意见，提交自治区林业产业化联席会议审定。
（三）经监测合格的自治区级林业产业化重点龙头企业，继续享受有关优惠政策；对监测不合格的企业取消其自治区林业产业化重点龙头企业资格，收回证书，企业不再享受有关优惠政策。
第八条 自治区林业产业化重点龙头企业更改企业名称的，须出具工商行政管理部门的营业执照等更名材料，按申报认定程序重新申报认定。
第九条 出现下列情况的，取消自治区林业产业化重点龙头企业资格，3年内不得再申报。
（一）经查实，企业在申报和监测过程中提供虚假材料或存在舞弊行为的。
（二）企业因经营不良资不抵债而破产或被兼并的。
（三）企业经营中违反国家产业政策，存在违法违纪行为的。
（四）企业不按规定参加监测的。
第十条 本办法由自治区林业厅负责解释。
第十一条 本办法自发布之日起施行。
